今年严查境外收入！双重征税的高净值人群如何合规解决税务难题？

今年严查境外收入！双重征税的高净值人群如何合规解决税务难题？

近日，经济观察报、财经杂志、第一财经等权威媒体接连报道称，相较于往年，境外所得缴税从2025年开始就已备受关注，今年必将迎来进一步加强。

从2025年起，多地税务机关密集通报境外收入未申报典型案例。值得注意的是，当前核查重点集中锁定在2022至2024三个年度。

根据《税收征收管理法》，因纳税人计算错误等失误未缴少缴税款的，税务机关在三年内可以追征；特殊情况可延长至五年。

税务部门曝光的案例显示，境外收入未申报补税涉及金额差距较大，但均数额不菲。例如，广东刘某补缴170万元，深圳周某补缴336万元，四川李某补缴665.9万元，福建刘某某补缴561.45万元，而厦门富某更是补缴了高达698.7万元。

这些补税案例的共性的是，当事人均有境外财产转让、股票股息等收入，但未依法向内地税务部门申报纳税，部分人甚至误以为“境外收入无需在境内报税”，最终陷入补税、缴滞纳金的困境。

因此，不少人来问，自己有境外收入、面临双征税应该怎么办？如果在香港获得的收入，怎么交税？要给内地交吗？

先来了解下“CRS”。

一、CRS是什么

金融账户涉税信息自动交换标准（Common Reporting Standard, 简称CRS），是全球范围内打击跨境逃税、提高税收透明度的国际合作机制。它并非一个新的税种，而是一套金融账户信息交换的系统。

简单来说，它让参与国家/地区之间自动交换非税务居民的金融账户信息，让税务机构能更全面地掌握本国税务居民在全球的资产与收入情况。

谁是“申报主体”？

通常是金融机构，包括银行、证券公司、保险公司、信托、基金等。

交换谁的“信息”？

主要针对在其他国家/地区的非税务居民的金融账户信息。

例如，一个中国内地税收居民在中国香港的银行账户信息，将由香港的银行报送给香港税务局，再由香港税务局自动交换给中国国家税务总局。

交换哪些“信息”？

包括账户持有人的姓名、地址、税务居民身份所在国、纳税人识别号、账户余额、年度利息、股息、金融资产销售收入等。

如何“交换”？

每年定期、批量、自动进行。金融机构负责识别和申报，税务机关负责加密和传输。

关键概念：税务居民身份

这是CRS的基石，决定了您的信息被谁交换给谁。

税务居民通常与国籍、永久居留权不完全等同，主要依据个人在一个国家/地区的居住时间、家庭、经济重心等客观标准来判断。

香港税务居民：通常指通常居住于香港的个人，或在相关课税年度内在香港停留超过180天，或在两个课税年度内在香港停留超过300天的个人。

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中国税务居民：通常指在中国境内有住所，或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

二、以香港与内地为例：征税原则与CRS影响

在信息交换的背景下，理解两地的税收管辖权原则至关重要。

1. 内地的征税原则：全球收入征税+CRS信息接收

税收原则：中国税务居民需就其全球所得（包括境内和境外收入）向中国税务机关申报缴纳个人所得税。

税种：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率；利息、股息、财产转让等分类征税。

CRS角色：中国是CRS的积极参与国。通过接收来自香港等地的金融账户信息，中国税务机关能够更有效地掌握中国税务居民在海外的资产和收入情况，以核查其全球收入的纳税申报是否完整、准确。例如，一位长期在内地工作和生活的中国税务居民，其在香港的存款利息、股票投资收益等信息，将通过CRS机制传递给内地税务局。

2. 香港的征税原则：地域来源征税+CRS信息报送

税收原则：香港采用地域来源原则。只对来源于香港的利润或收入征税，对来源于香港以外的利润或收入，即使将款项汇回香港，也无需在香港纳税。这是香港税制的核心优势。

主要税种与税率：

利得税：对公司而言，仅对在香港产生或得自香港的利润征税。税率实行两级制：首200万港元利润税率为8.25%，其后利润为16.5%。

薪俸税：对在香港任职、受雇或退休金收入征税。税率同样有累进和标准税率（15%）两种计算方式，取较低者。

物业税：对位于香港的物业租金收入征税，税率为15%。

CRS角色：香港同样实施CRS。香港的金融机构会识别其账户持有人中的非香港税务居民（如内地税务居民、美国税务居民等），并将这些账户信息报送给香港税务局，由香港税务局自动交换给账户持有人所属的税务居民国（如中国、美国等）的税务机关。

了解清楚两地税收规则和CRS后，就知道了交税的关键：

在于明确自己的“税务居民身份”——是香港税务居民，还是内地税务居民，直接决定了纳税归属。

此前，很多人误以为，只要在香港住够180天，就是香港税务居民，只需在香港交税。

但2025年12月，香港税务局官方网站更新了政策释义，彻底改变了这一判定逻辑：“永久住所”成为香港税务居民判定的第一因素，而非居住天数。这意味着，房产的权重极大上升。

那么，若同时符合两地税务居民身份（双重税务居民），该如何判定归属？两地税收安排引入了国际通用的“加比规则”，判定顺序清晰明确：

1.首要标准：永久性住所（在哪一方有永久性住所，优先归属哪一方）；

2.次要标准：个人和经济关系（与哪一方的联系更密切）；

3.辅助标准：习惯性居所（哪一方居住更久）；

4.最终方案：协商解决（若以上均无法判定，由两地税务部门协商）。

境外所得补税的时代已到来，可预见的是，强监管、严核查将成为常态。

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三、破解两地税收困惑：合规申报与专业规划

（一）合规申报境外收入

全面梳理收入：逐一核对要求补税期间的所有境外所得，按类型分类统计收入金额、取得时间、支付方信息等。

准备佐证材料：包括境外所得凭证（劳动合同、工资单、分红记录、股权转让协议、租赁合同等）、境外缴税凭证（完税证明、税收缴款书，需提供中文翻译件），以及银行流水、收入汇回证明（如有）等辅助材料。

选择申报渠道：线上申报推荐通过自然人电子税务局WEB端或个人所得税APP办理；若涉税事项复杂或不会线上操作，可携带身份证、材料原件及复印件，前往主管税务机关办税服务厅线下申报。

计算税款与抵免：境外所得的个税计算与境内所得逻辑一致，但为避免双重征税，境外已纳税款可在抵免限额内从应纳税额中扣除。

（二）专业规划香港税务居民身份

前面介绍了香港和内地税收居民的定义，若是想要成为香港税收居民，可从香港居住时长、住所、构建商业实质等要素下手，同时要注意内地税收居民身份的切断。

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